IFRS - CPC 09 – Demonstração do valor adicionado - Discussão e exemplo prático – Parte II

Dando continuidade ao post de ontem, hoje vamos a um exemplo bem simples para uma empresa prestadora de serviços:

É apresentada a demonstração de resultados a empresa Alpha para o exercício findo em 31 de dezembro de 2010.

Receita de serviços	100.000
(-) ISS sobre serviços	(5.000)

(=) Serviços líquidos	95.000

(-) Custo dos serviços prestados	(30.000)

(=) Lucro bruto	65.000

(-) Despesas administrativas	(5.000)
(-) Despesas de depreciação	(500)
(-) Outras despesas operacionais	(5.000)
(+) Outras receitas operacionais	3.500

(=) Lucro antes do IR/CS	58.000

(-) IR/CS (34%)	(19.720)

(=) Lucro líquido	38.280

Também são fornecidas as seguintes informações adicionais:

1 – A alíquota do ISS é de 5%.

2 – A rubrica “Custo dos serviços prestados” contém os seguintes valores contabilizados:

Salários/comissões de prestadores de serviços	(23.000)
INSS – parcela da empresa	(2.000)
Pagamento de leasing operacional de equipamentos utilizados nos serviços	(5.000)

Custo dos serviços prestados	(30.000)

3 – As despesas administrativas são compostas por aluguel da sala administrativa da empresa (4.000) e despesa de energia e materiais (1.000).

4 – Alguns funcionários entraram na justiça contra Alpha por não pagamento de horas extras. Após parecer jurídicos foi constituída uma provisão para contingência (de acordo com a IAS 37) no montante de 5.000 referente a rubrica outras despesas operacionais.

5 – Outras receitas operacionais correspondem a dividendos recebidos por investimentos contabilizados ao custo (1.000) e recuperação de créditos baixados para prejuízo em períodos anteriores (2.500).

6 – A empresa pagou juros sobre capital próprio no montante de 10.000.

7 – A alíquota para IR/CS na jurisdição onde Alpha atua é 34%.

Solução:

DESCRIÇÃO
1 – RECEITAS
1.1) Vendas de serviços – incluído ISS de 5.000	100.000
2 – INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
2.1) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros – Desp de energia e materiais de 1.000	(1.000)
2.2) Perda / Recuperação de valores ativos – recuperação de créditos baixados por 2.500	2.500
3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)	101.500
4 – DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO	(500)
5 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)	101.000
6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Dividendos recebidos – 1.000 por investimentos ao custo	1.000
7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)	102.000
*8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO ()**	102.000
8.1) Pessoal
8.1.1 – Remuneração direta – Salários/comissão de 23.000 em custo de serviços + 5.000 contingência trabalhista	28.000
8.2) Impostos, taxas e contribuições
8.2.1 – Federais – INSS em custo de serviços de 2.000 + IR/CS de 19.720	21.720
8.2.3 – Municipais – ISS de 5.000	5.000
8.3) Remuneração de capitais de terceiros
8.3.2 – Aluguéis – pagamento de leasing de 5.000 em custo de serviços 4.000 do aluguel da sala administrativas	9.000
8.4) Remuneração de Capitais Próprios
8.4.1 – Juros sobre o Capital Próprio – não transitou pela DRE	10.000
8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício (38.280 – 10.000)	28.280